Mostrando artículos por etiqueta: Derecho Penal Tributario

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XIII Jornadas «Aníbal Dominici» en Homenaje a Humberto Romero-Muci | UCAB, 2023

El artículo estudia el empleo del método económico para el análisis del sistema represivo tributario, sobre la base de las formulaciones de Richard Posner y Gary Becker al respecto. Se presenta al Análisis Económico del Derecho (AED) como una técnica de racionalización instrumental del Derecho con base en la Economía. El AED se expresa en el Derecho Penal bajo la fórmula de la reducción del costo social del delito a través del correlativo incremento en el costo del hecho para el delincuente. En el Derecho Tributario, el AED se expresa bajo un doble cariz: (i) como herramienta para medir la capacidad redistributiva del sistema tributario, principalmente bajo el teorema de Kaldor-Hicks; y (ii) para identificar -y cerrar- las lagunas del ordenamiento que impiden maximizar la recaudación fiscal y abren camino a la elusión y evasión fiscales. En el Derecho Penal Tributario, el AED es la síntesis de ambos propósitos: la reducción de la criminalidad fiscal pasaría, bajo este planteamiento, por la optimización del funcionamiento del sistema tributario a partir del castigo, preferentemente pecuniario, a los evasores fiscales.

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Revista Iustitia et Pulchritudo, Vol. 2 No. 2 | Universidad de Santa María La Antigua, 2021

El trabajo se divide en dos (2) partes. La primera parte trata las bases constitucionales del sistema sancionador guatemalteco. Se desarrollan los principios de: (i) reserva legal y legalidad punitiva; (ii) proporcionalidad; (iii) non bis in ídem; y (iv) culpabilidad. Dentro del concepto de proporcionalidad, se hace referencia a los subprincipios de idoneidad, necesidad, y proporcionalidad stricto sensu. La segunda parte trata analíticamente la aplicación del sistema sancionador en el impuesto sobre la renta. Para ello, se desarrolla el régimen infraccional tributario, abarcando: (i) la validez material y temporal de la ley sancionadora; (ii) la definición y clasificación de las infracciones; (iii) las presunciones y límites del derecho sancionador; (iv) el concurso y reincidencia de los ilícitos; y (v) la responsabilidad tributaria.

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Boletín de la Academia de Ciencias Políticas y Sociales Nro. 150, 2011

Discurso de aceptación del Premio ACPS 2011, en el que se expone sumariamente la relación entre el concepto de Garantismo y la Libertad, como fundamento del orden sancionador tributario del Estado.

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Revista de Derecho Tributario Nro. 150 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2017

Se estudia la naturaleza de las sanciones pecuniarias fiscales, para determinar si éstas son calificables como obligaciones de valor y, en consecuencia, son susceptibles de corrección monetaria o si, por el contrario, son obligaciones nominativas, a causa de su esencia penal. Las multas fiscales son penas, y en consecuencia están sujetas a los principios fundamentales de (i) tipicidad penal tributaria, con base en la aplicación de la regla nulla poena sine lege praevia, certa, stricta et scripta; (ii) validez temporal de la ley penal tributaria –tempus regit actum-, traducida en la regla de irretroactividad de la tipificación de las penas; (iii) mínima intervención y razonabilidad, a causa de la potencial afectación (incluso, confiscación) derivada de la aplicación indiscriminada de cláusulas de corrección monetaria a la determinación de las sanciones tributarias pecuniarias. Estas razones nos permiten concluir que la corrección monetaria de sanciones pecuniarias fiscales es inconstitucional. Se analizan, desde una perspectiva comparada, las normas venezolanas y mexicanas en la materia.

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XIV Jornadas de Derecho Público | Universidad Monteávila, 2015

La reforma parcial –vía legislación delegada– de las principales leyes que componen al sistema tributario venezolano ahondó el proceso de «administrativización» del Derecho Tributario en Venezuela, a través, en lo relativo a su Parte General, de la modificación del Código Orgánico Tributario para reforzar las desigualdades en la relación jurídica tributaria a favor del sujeto activo, configurando así al vínculo fiscal como una relación administrativa de sujeción especial, y no como la relación obligacional entre iguales característica del Estado Social y Democrático de Derecho.

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50 años de la Revista de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2014

Este artículo resume y analiza críticamente la regulación de la Parte General del Derecho Penal Tributario en Venezuela, tal como aparece normada en el Código Orgánico Tributario venezolano de 2001, profundamente influenciado por la versión de 1997 del Modelo de Código Tributario del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT),

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Este artículo analiza críticamente las diferentes formas de concurrencia de infracciones tributarias en el Código Orgánico Tributario venezolano de 2001, con particular incidencia sobre la falta de regulación del concurso ideal y del delito continuado. Se proponen soluciones interpretativas para plenar la laguna regulativa de las instituciones en comentarios en materia tributaria.

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Memorias de las XI Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2012

Se describe analíticamente la evolución histórica de la compilación y codificación de las normas punitivas fiscales en Venezuela, y se da cuenta de la tendencia "administrativizante" de tales disposiciones.

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Memorias de las X Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2011

El artículo analiza las posibilidades jurídicas de armonización del sistema represivo tributario en Venezuela, a partir de la cláusula de armonización del artículo 156.13 de la Constitución, así como algunas de las anomalías que, en la práctica, se han dado en la coordinación del ejercicio de potestades sancionatorias tributarias entre la República, los Estados y los Municipios en Venezuela.

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Revista de Derecho Tributario Nro. 122 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2009

El artículo, presentado como relato nacional por Venezuela a las XXIV Jornadas del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario (ILADT), estudia el fenómeno de la elusión tributaria bajo el esquema de los "ilícitos atípicos" (Manuel Atienza - Juan Ruiz Manero). Sobre esa base, se intenta una sistematización conceptual entre la elusión y otras figuras similares (economía de opción, negocio indirecto, fraude a la ley tributaria, evasión, simulación, fraude), así como una aproximación a las manifestaciones internacionales del fenómeno y a las posibles técnicas de solución del problema.

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Jornadas Internacionales "Cuestiones Actuales de Derecho Tributario" | Fundación Estudios de Derecho Administrativo, 2007

El artículo analiza la concurrencia de los elementos materiales de la antijuridicidad, entendida teleológicamente como elemento esencial de la ilicitud tributaria, en la determinación del tipo de injusto de las infracciones formales asociadas con la documentación de las operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado.

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Revista de Derecho Tributario Nro. 111 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2006

El artículo analiza la pena de clausura como una de las principales sanciones para el castigo de la ilicitud formal en materia tributaria en Venezuela, en especial a la luz de su aplicación generalizada bajo el llamado "Plan Evasión Cero", de la Administración Tributaria venezolana.

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Temas sobre Tributación Municipal en Venezuela | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2005

El objetivo trazado es el de definir el alcance de la potestad del municipio para ejercer el ius puniendi en lo tributario, de la forma más sencilla posible. Al contrario de lo que constituye la práctica al momento de analizar el punto, nuestras reflexiones no se limitan al mero estudio de la posibilidad del Municipio de tipificar ilícitos tributarios, sino que, por el contrario, se hace referencia a todas las formas que puede revestir el poder de penar del Estado; para así desentrañar el alcance y naturaleza del poder sancionador que, en lo tributario, podrían tener los Municipios venezolanos.

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Memorias de las VI Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2002

Desde los tiempos del Marqués de Beccaría, el Derecho Penal moderno se ha estructurado sobre la noción del principio llamado de legalidad, o dicho en términos más precisos, principio de reserva legal en materia punitiva. En una primera aproximación, el principio de reserva legal supone la más estricta sujeción de la materia objeto de reserva a la competencia del órgano legislativo, como depositario de la soberanía popular. En efecto, esa ha sido la importancia indiscutible del principio en comentarios como garante y presupuesto fundamental de todo orden jurídico democrático y libre; y así ha sido consagrado por la práctica totalidad de los ordenamientos jurídicos modernos, así como en el constitucionalismo venezolano. Sin embargo, la complejidad de la vida contemporánea ha producido la aparición de relaciones económico-sociales enrevesadas, que requieren de regulaciones elásticas, dotadas de adaptabilidad para dar respuesta a las coyunturas frecuentes generadas en su devenir. Así, se origina la necesidad de normas jurídico-penales que tiendan a proteger el orden económico, entendido como regulación jurídica del intervencionismo estatal en la economía y, en consecuencia, de la actividad económico-financiera del Estado , de la cual una de las principales manifestaciones es la relación jurídico-tributaria. A este respecto, la excesiva lentitud del proceso de formación de la ley deja al Estado desguarnecido frente a la posible lesión de que es susceptible el orden económico-fiscal del Estado, por lo que, como consecuencia, el Poder Legislativo se ha visto forzado a resignar –aún parcialmente– su potestad de tipificación a favor del Poder Ejecutivo, más rápido y quien, por añadidura, posee en su seno los organsimos técnicos especializados en las materias objeto de la regulación penal así delegada.